苏州5月1日起增值税税点变化及应对方法

根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）的规定

一、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

二、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

自2018年5月1日起执行。

首先我们**来系统数据准确性、出错风险、合规性等角度考虑，建议采用新增税码和税率的处理方案。基于这个前提，我们对业务层面如何应对和系统层面如何应对两方面进行了思考。

一、业务层面有以下几点需要考虑：

作为购方，1.可鼓励供应商提前开票；

2.提前与供应商协商，确定17%增值税发票较后开票日期，以及当前未清合同含税价和后续含税价调整策略。建议在4月20日前完成。

作为销方，1. 4月份一定要开的发票建议提前开出，为月底系统调整做准备，不将发票拖延至5月1号后再开具，一切按照增值税暂行条例规定的纳税义务时间来；

2.提前与客户沟通，确定17%增值税发票较后开票日期等相关事宜。建议在4月20日前完成。

作为财务，及时与当地税局沟通确认：

1. 5月1日之后取得的17%，11%的专票可以继续抵扣认证；（基本确认可以）

2.是否不受税率调整影响，5月1日之后发生销货退回、开票有误、应税服务终止及发生销售折让等业务，依然按照原税率开具红字发票。

3.关于不动产进项税额分期抵扣业务，财务人员需关注，由于本次税改，此部分业务会受到细微影响。

4.5月1日之前按照17%、11%做了未开票收入申报，5月1日之后补开发票是否也应该开17%、11%；

 

二、系统层面 我们需从采购订单数据、入库数据、销售发票开具等方面进行分析。业务领域涉及采购端、销售端和财务端，有以下几点需要考虑：
动态数据：针对采购端业务，采购订单和发票校验都将受不同程度影响。

我的建议是(1)对于未清采购订单，5月1号前，如果该采购订单尚未收过货，也未完成对账的，按照新的税率执行，需与供应商及时沟通，后续的仓库收货入库按照16%的税率入库；

(2)如果该采购订单已经部分或者全部收货，需与供应商沟通含税价合同的变更策略，与供应商商定一个开具17%税率的截止期，在截止日之前的，5月1日前尽量让供应商将原17%税率发票开具完，并预留发票在途时间，仓库按照采购核对好的及收货入库的数据以17%的税率入库处理。截止日后的收货，供应商按照新税率16%开具发票，仓库收货入库也按16%税率入账。

⑶针对销售端业务，需项目部与客户进行协调，对于已出货未开票的规定一个截止期（建议为4月20日），在截止期之前按照17%开具增票，截止日之后的按照16%开票。对于开票周期较长的模具、产品需分次开票的，建议按照总价不变的情况下，在5月1日之后客户需要开票的按照新税率16%进行开票，不再按照原17%的税率开票。
静态数据：1. 5月1日之后发生的采购订单的税率使用调整后的税率16%；

2.财务科目需增加进项税金、销项税金为16%的财务会计科目；

3.客户销售发票在5月1日之后开具的使用新税率16%；
上述所说截止日是指在2018年5月1日前的某一天，对于截止日的确定建议各部门统一为4月20日。
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